第一期 二零二六年一月

摘要

《中华人民共和国增值税法》（以下简称“《增值税法》”）于2026年1月1日正式实施。与现行增值税法规相比，《增值税法》总体上按照税制平移的思路，保持现行税制框架和税负水平基本不变，完善了应税交易范围、税收优惠等方面的规定。为保障《增值税法》有效施行，增强增值税税制的确定性和可操作性，构建配套衔接的增值税制度体系，国务院总理李强签署第826号国务院令，公布《中华人民共和国增值税法实施条例》（以下简称“《实施条例》”)，《实施条例》与《增值税法》同步施行。

本文对《实施条例》进行详细的分析并整理出值得企业关注的政策变化点。我们建议企业积极评估这些政策变化点可能带来的各方面影响，并做好应对准备。毕马威间接税团队持续跟踪立法动态，拥有丰富的实践经验，能够为企业提供全方位的支持和建议，助力企业稳健应对政策变化。

背景

《增值税法》于2026年1月1日正式实施。为保障《增值税法》有效施行，2025年12月19日，国务院常务会议审议通过《中华人民共和国增值税法实施条例（草案）》；2025年12月25日，国务院总理李强签署第826号国务院令，公布《实施条例》；随后国务院网站于2025年12月30日发布了《实施条例》全文，并与《增值税法》同步施行。

毕马威观察

《实施条例》包括总则、税率、应纳税额、税收优惠、征收管理、附则等六章，共五十三条内容。《实施条例》对《增值税法》相关规定进一步细化和明确，进一步增强了增值税税制的确定性和可操作性，为《增值税法》顺利实施提供保障。此次正式发布的《实施条例》与财政部、国家税务总局于2025年8月11日发布的《中华人民共和国增值税法实施条例（征求意见稿）》（以下简称“《实施条例征求意见稿》”）相比，对部分条款进行了修订和优化，主要变化体现在：

• 对不得抵扣进项的非应税交易规定了更加清晰的界定标准
• 对于自然人发生符合规定的应税交易，明确以支付单位为扣缴义务人
• 将按次纳税的申报期限调整为纳税义务发生之日起至次年6月30日前
• 对出口退（免）税的相关政策进行了优化

为保障《实施条例》更好落地见效，财政部、税务总局后续还将很快出台一系列配套政策，例如货物、服务、无形资产、不动产的具体注释税目、差额征税等特殊计税方法政策、长期资产进项税抵扣的操作办法、出口退（免）税操作办法等，来明确具体征管操作事项。届时我们也将结合实务经验第一时间为您带来深度解读，助您从容应对一系列新增值税政策法规。

毕马威间接税团队对《实施条例》进行了详细解读，梳理了《增值税法》及其《实施条例》与现行增值税政策存在的差异，并总结出以下值得关注的关键政策点以及可能对纳税人带来的影响：

毕马威建议

《增值税法》及《实施条例》于2026年1月1日起正式施行。相比现行增值税法规，《增值税法》及《实施条例》涉及多项政策调整，我们建议企业针对政策变化点以及需要重点关注的内容，结合行业以及企业自身情况，评估影响并积极做好《增值税法》实施的准备工作。我们期待与您的深入交流，如贵公司在《增值税法》、《实施条例》及相关配套文件落地实施过程中有任何问题，欢迎随时与我们沟通。毕马威间接税团队持续跟踪立法动态，拥有丰富的实践经验，能够为企业提供全方位的支持和建议，助力企业稳健应对政策变化。

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