郭律师：

您好，我是在法国巴黎留学的一名中国留学生，主修艺术。亲友希望让我回国的时候帮她们购买一些法国化妆品。我想咨询一下，把在海外代购的化妆品带回国需要注意哪些税务方面的法律问题？

黄女士

黄女士：

您好！如今，海外代购已成为一种流行的购物方式。作为一名中国留学生，受家人朋友之托从海外代购化妆品，看似是一件小事，但也涉及诸多税务问题。您在代购过程中应特别注意中国税法的规定，基于所购物品的金额，依法在中国缴纳关税、增值税、个人所得税等相关税费，避免违反法律。

一、为亲友海外代购的法律性质

代购，就是找人帮忙购买自己所需商品。海外代购就是由代购商或经常出入境的个人帮助消费者在境外买到商品带回或运回中国的行为。

在法律上，为亲友海外代购属于民事代理行为。根据《中华人民共和国民法典》第一百六十一条，民事主体可以通过代理人实施民事法律行为。第九百一十九条规定，委托合同是委托人和受托人约定，由受托人处理委托人事务的合同。海外代购的整个过程实际上包含着两层法律关系：一是实际购买人和名义购买人之间的委托合同关系，委托的内容是购买指定的商品，如化妆品、箱包等；二是名义购买人和商品出卖人之间的买卖合同关系。您作为代购人，即名义购买人，承担的是受托人应当承担的法律责任。

二、物品进境时应依法纳税

根据国务院关税税则委员会2024年11月颁布的《进境物品关税、增值税、消费税征收办法》第十四条规定，本办法第十一条、第十二条、第十三条规定的免税数额以内的进境物品，仅限于个人自用，不得用于商业用途。其中，该《办法》第十一条规定，对进境居民旅客携带在境外获取总值五千元人民币以内的行李物品，进境非居民旅客携带拟留在境内的总值两千元人民币以内的行李物品，海关予以免税放行。对进境居民旅客以分离运输方式运进的行李物品，连同其进境时海关已验放的行李物品合并计算总值。

根据描述，您在国外为朋友代购化妆品的金额如果一次或累计超出五千元人民币，则属于明显超出个人自用用途，在一定程度上已经具备了商业用途。您作为进境旅客纳税人，应当遵守中国法律法规办理相关纳税手续。

三、关于代购所得的缴税义务

一般情况下，代购行为可能还伴随着代购人收取一定费用的情形。为亲友代购，有时可能也会收取一点跑腿费，这种零星小额交易虽然不是以牟利为目的的经营活动，但当代购人从代购行为中获得收入，就可能会产生缴纳相应个人所得税的义务。

根据《中华人民共和国个人所得税法》第一条规定，在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。该法第十三条规定，纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的，应当在取得所得的次月十五日内向税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款。

您作为中国留学生，在中国境内应有住所。如果您的家人朋友基于您的代购行为向您支付了相应的代理报酬，您在没有扣缴义务人的情况下，应按照《中华人民共和国个人所得税法》的相关规定，在取得所得的次月十五日内向税务机关报送纳税申报表进行纳税申报。

最后，特别提醒为亲友海外代购的朋友，一定要及时依法纳税，否则要承担相应的法律后果。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。另外，如果代购物品的金额巨大且拒不纳税，可能还会承担刑事责任。

综上所述，您在海外代购事项结束回国后，应当及时向中国税务机关进行申报并缴纳相应税款。

（北京市公衡律师事务所副主任、国际委员会主任 郭培杰）