一、前言

为了应对企业经济活动的多样化、国际税制整合的进展，以及加强防卫力量等社会需求，日本政府对2025年度日本法人税相关法律法规进行了修订。本次修订采取了多项措施，包括与新会计准则保持一致、设立防卫特别法人税、重新审视中小企业优惠税制、强化国际课税制度等内容。

二、2025年度日本法人税相关法律法规修订概要

（1）应对新租赁会计准则

2024年9月，企业会计准则委员会发布了新的租赁会计准则，对旧租赁会计准则进行了如下修订。

【会计准则修订概要】

【税务上的处理】

其他注意事项如下：

• 该新租赁会计准则自2027年4月1日以后开始的会计年度起适用，同时允许企业自2025年4月1日以后开始的会计年度起提前适用。
• 对于2027年4月1日以后签订的非所有权转移租赁合同，其租赁资产的折旧方法（租赁期定额法，即按照租赁期间平均摊销）不再扣除包含在租赁资产取得价格中的残值保证金额，折旧可至残值（1日元）。此外，对于2027年3月31日以前签订的非所有权转移租赁合同，设有过渡措施，允许在2025年4月1日以后开始的会计年度选择过渡租赁期间定额法。在此情况下，需在申报书提交截止日前向主管税务署长提交记载一定事项的备案表。

（2）防卫特别法人税的设立

防卫特别法人税的概要如下：

课税标准法人税额及税额计算

［防卫特别法人税的计算示意图］

（3）中小企业等法人税率特例的修订及延长

针对中小企业等法人税率特例进行了以下修订，并将适用期限延长两年。

• 年所得800万日元以下部分的15%优惠税率延长两年（至2027年4月1日以后开始的会计年度）。但在应纳税所得额超过10亿日元的会计年度，优惠税率将由15%提高至17%。
• 适用对象法人范围中，集团综合纳税法人被排除在外。

（4）其他修订

• 延长中小企业经营强化税制的适用期限两年并进行修订
• 修订中小企业投资促进税制及中小企业经营强化税制中视为大企业的范围
• 设立再资源化事业等高端设备的特别折旧制度
• 修订外国子公司合算税制（合算时间及附件、保存文件范围的修订）
• 应对全球最低税负（Global Minimum Tax）

三、结语

本次修订内容涉及范围广泛，企业根据其业务内容、规模及交易形式，所适用情况及影响可能有所不同。实操中，建议企业结合具体交易及有关会计处理，寻求税务专业人士的协助。