导语

海南自贸港从制度设计、政策执行等多个层面防止成为“避税天堂”。

12月18日，海南自由贸易港（下称海南自贸港）正式启动全岛封关运作，随着相关税收优惠政策力度加大，一些人士误以为海南自贸港将成为“避税天堂”，但实际上从相关税收优惠制度设计、监管策略等方面，海南都不愿当“避税天堂”。

“避税天堂”通常指以无差别低税率（甚至零税率）、宽松监管、信息不透明为特征的地区，核心是通过“税收洼地”吸引全球资本无序流动，会导致跨国逃税、利润转移等问题。

而为了高标准建设海南自由贸易港，与内地相比，海南得到力度较大的税收优惠政策。其中最为核心的政策体现在两大方面，一是“零关税”，即“负面清单”外的进口商品免征进口关税、进口环节增值税和消费税。二是“低税率”，即符合条件的企业减按15%征收企业所得税，这明显低于内地25%企业所得税标准税率。符合条件的个人实际个人所得税税负最高15%，这明显低于内地最高45%的个税税负。除此之外还有其他相关税收优惠。

随着海南自贸港封关运作，相关税收优惠政策实施范围更广，力度更大，这也不免让人担心海南是否会成为“税收洼地”，沦为“避税天堂”。但实际上中央相关部门从海南税收优惠制度设计上，就考虑到这一点，给出享受相关税收优惠政策诸多限制条件。

比如根据今年财政部、海关总署、税务总局发布的《关于海南自由贸易港货物进出“一线”“二线”及在岛内流通税收政策的通知》（下称《通知》），海南自由贸易港与中华人民共和国关境外其他国家和地区之间设立“一线”，上述“零关税”针对的就是“一线”相关进口商品。而海南自由贸易港与中华人民共和国关境内的其他地区（即内地）之间设立“二线”，而海南经过“二线”进入内地的“零关税”货物，一般来说需要按照进口料件补缴进口关税、进口环节增值税和消费税。

此举显然堵住了一些企业企图借海南自贸港“零关税”优惠政策逃避税的制度漏洞。

又比如，为了防止一些企业滥用海南自贸港15%企业所得税优惠政策，在制度设计上，要求企业在海南自贸港实质性运营，且是自贸港鼓励类产业，而这些条件都有详细条款。比如对于仅在自贸港注册登记，其生产经营、人员、账务、财产等任一项不在自贸港，不属于在自贸港实质性运营，不得享受自贸港企业所得税优惠政策。

此举正是避免一些人在海南自贸港设立“空壳公司”来享受相关税收优惠，防止海南沦为“避税天堂”。

好的制度设计离不开坚决执行，目前海南自贸港通过强化监管来落实相关制度，防范税收风险。

封关后海南自贸港实行“一线放开、二线管住”的货物贸易监管，资金流动则通过“电子围网”实现“可管可控”，税务机关与海关、金融监管部门数据共享，大幅压缩监管盲区。

另外，海南自贸港构建“制度+科技+合作”的反洗钱体系，通过运用大数据、AI技术构建“资金流动监测平台”，对短期内频繁跨境资金转移、与高风险国家或地区（金融行动特别工作组灰名单或黑名单）的交易自动预警。并推动“穿透式监管”，通过区块链技术追踪资金流向，确保每笔交易可追溯至最终受益人。

早在2021年，时任海南省省长冯飞（现任海南省委书记）在国新办举办的海南自贸港法有关情况发布会上直言，当前进入海南的企业类型繁杂，鱼目混珠，也有个别市场主体钻空子。他强调，钻空子的空壳公司一个都不要，坚决不让海南自贸港成为“避税天堂”。

显然，海南自贸港的税收制度是国家推动高水平开放的战略选择，其“低税率”以合规为前提，“零关税”以监管为保障，与“避税天堂”存在本质差异。通过享惠条件限定、反避税条款、信息透明化及严格的反洗钱机制，海南正构建“开放而有秩序”的税收环境，既吸引全球资源集聚，又防范系统性风险。未来，随着封关运作深化，海南将成为“双循环”交汇点的制度型开放高地，而非资本无序流动的“避税天堂”。